配偶間贈與「免稅」的真相：免的是贈與稅，不是所有稅

稅務拆解文｜沈硯舟

「夫妻之間送東西不用稅吧？」

這句話，是我在說明會上最常聽到的前半句。它通常是對的。但後半句——「所以先把房子過到太太名下比較省」——就開始出現裂縫了。

先講結論：配偶相互贈與的財產，依遺產及贈與稅法第 20 條，不計入贈與總額。這部分沒有爭議。但「不課贈與稅」和「什麼稅都沒有」是兩件完全不同的事。以下四種稅，四種待遇，我們一格一格拆。

第一格：贈與稅——不計入贈與總額，但要注意「誰」與「什麼」

法條用的是「不計入贈與總額」，不是「免稅」。這兩個詞在實務上幾乎等價，但精確度不同：不計入，代表它根本不進入那個計算池子，也就不會排擠你當年度的其他贈與額度。這一點在安排上是有意義的。

要注意的是範圍：條文寫的是「配偶相互贈與之財產」。所以前提很清楚——贈與當下，你們必須是法律上的夫妻。還沒結婚的伴侶、已經離婚的前配偶、以及各種「事實上的夫妻」，都不適用這一款。這一點聽起來很基本，但每年都有人踩。

第二格：土地增值稅——可以申請不課徵，但那是「延後」，不是「消失」

這一格是我最想請你停下來看三秒的地方。

配偶相互贈與的土地，依土地稅法規定，得申請不課徵土地增值稅。很多人看到「不課徵」三個字就放心了，然後忘記去看下一句：原地價不調整。

意思是：這次沒課的稅，不是被刪掉，是被往後推。等到這塊土地下一次移轉（賣掉、再贈與、被徵收）時，計算漲價總數額的起點，仍然是贈與之前的原地價。等於這一段期間的漲幅，全部累積到下一次移轉時一次結算。

所以正確的理解不是「夫妻贈與土地免土增稅」，而是「夫妻贈與土地，可以把土增稅延到下一次移轉再繳」。延後本身有價值——尤其是規劃現金流的時候——但它不是免除。這兩件事的差別，會在十年後的那張稅單上跟你打招呼。

第三格：遺產稅——死亡前兩年，這條線會把禮物拉回來

現在來到本文的重點。

依遺產及贈與稅法第 15 條，被繼承人死亡前二年內贈與給下列對象的財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入遺產總額課稅：一、被繼承人的配偶；二、各順序繼承人；三、前款繼承人的配偶。

請注意第一款的四個字：被繼承人之配偶。

也就是說，夫妻之間的贈與，雖然在贈與稅那一關不計入贈與總額，但如果贈與後二年內發生繼承事實，這筆財產原則上仍然要回到遺產總額裡計算。「配偶間贈與不課贈與稅」和「死亡前二年內贈與配偶不用併入遺產」，是兩個不同的問題。

這條規定的目的不難理解：它是一種防線，避免臨終前的移轉讓稅基流失。而它的效果，實務上常常是這樣發生的——

某位長輩在身體還算硬朗時，把名下不動產過到配偶名下，心裡想的是「這樣以後孩子辦起來比較簡單」。兩年後情勢變化，繼承發生。申報時才發現，那筆財產又回到遺產總額裡了——手續多跑了一趟，稅基卻沒有如預期移動。

（以上為改寫案例，非特定個案。）

第四格：剩餘財產差額分配請求權——另一條路，效果完全不同

很多人想用「生前贈與配偶」來處理夫妻間的財產，卻忽略了法律本來就給了配偶一個工具：剩餘財產差額分配請求權。

它的邏輯不是「先把東西送過去」，而是「在繼承發生時，先結算夫妻各自的婚後財產，由少的一方請求差額」。而在遺產稅上，經核准扣除的該項請求權金額，不計入遺產總額。

差別在哪裡？

• 生前贈與：現在就移轉，會有土增稅、契稅等移轉成本，且死亡前二年內還要面對併計問題。
• 請求權：繼承時才結算，不必現在辦移轉，但必須在申報期限內主張，而且有舉證與計算的功課要做。

所以，配偶間贈與到底該不該做？

該不該，取決於你要解決的問題是什麼。我把它整理成三個檢查順序，照這個順序問自己：

1. 你要解決的是「管理方便」，還是「稅基移動」？如果只是希望配偶能代為處理、生活有保障，方法不只一種，未必需要動所有權。
2. 時間還剩多少？如果健康狀況已有變數，兩年這條線就是決策的核心，而不是稅率。
3. 那筆財產接下來會被怎麼處理？若之後要出售，土增稅的原地價不調整就會變成下一手的成本；若家人要長期持有，考量點完全不同。

最後補一句實務上的觀察：配偶間贈與之所以常出問題，往往不是因為稅算錯，而是因為把它當成一個「一次性動作」。它其實是一個跨越數年的安排，需要跟著健康、家庭結構與法規一起更新。

結語：準確，比聰明有用

稅務規劃裡最貴的成本，通常不是稅金，是「我以為」。

配偶間贈與的好處是真的，但它的邊界也是真的。把四種稅分開看，你會發現這不是一個「要不要」的問題，而是一個「什麼時候、用哪一種工具、處理哪一類財產」的問題。而這三個問號，值得你花一個下午，跟專業人員一起坐下來算清楚。

沈硯舟｜「稅務拆解」專欄專注遺產稅、贈與稅與申報實務的條文拆解。他寫作的習慣是先確認每一個詞的定義，因為稅法裡的差異，通常藏在形容詞裡。